财政部


财政部关于编制2002年中央和地方财政决算(草案)的通知

财预[2002]593号


　　根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国预算法实施条例》的有关规定，现将编制2002年中央和地方财政决算（草案）的有关事宜通知如下：


　　一、狠抓增收节支，确保完成全年预算任务
　　今年以来，在党中央、国务院的正确领导下，各地区、各部门认真实践“三个代表”重要思想，积极贯彻落实中央确定的经济工作方针和九届全国人大五次会议对财政经济工作的各项要求，进一步发挥各项宏观调控政策作用，继续推进各项改革，国民经济运行总体比较平稳。但是，由于关税、金融保险营业税、证券交易印花税等税率下调，国有股减持政策暂停实施，出口退税大幅增加等多方面减收因素影响，财政收入增幅明显减缓，与此同时，财政支出增幅居高不下，财政收支形势比较严峻。对此，各地区、各部门必须高度重视，认真贯彻落实国务院两次增收节支会议精神和《财政部关于狠抓今年增收节支，努力完成全年预算的紧急通知》（财明电〔2002〕6号）精神，及时采取措施，狠抓增收节支，确保今年预算任务的圆满完成。
　　（一）加强税收征管，大力组织财政收入
　　各地区、各部门要坚决贯彻国务院“加强征管，堵塞漏洞，惩治腐败，清缴欠税”的工作方针，大力整顿和规范税收秩序，进一步加大收入征管力度。要加强对私营、个体企业、民营企业、改组改制企业的税收征管，实行严格的建账制度，强化发票管理和税收征缴。要继续深入开展对各类商贸城、集贸市场、加油站的税收专项整治工作，坚决制止和纠正“包税”等各种不规范做法，严厉打击“偷、逃、漏、骗、抗”税行为。要加大对企业所得税、营业税、个人所得税、增值税、消费税等税收的监督检查力度，加强对跨地区经营的集团性企业及异地设分支机构的企业的所得税征收管理。同时，要下大力气清缴欠税，特别要做好电力、石油、石化、烟草、冶金等重点税源行业的清欠工作，对确有缴纳能力而拒不缴清的企业，要依法严厉惩处。要加强出口退税管理，严把出口退税关，严厉打击各种出口骗税的行为，加强对“免、抵、退”税企业生产经营及出口情况的检查与监控。
　　（二）强化财政监督，严格控制财政支出
　　各地区、各部门要严格控制各项开支，坚持勤俭办一切事业，坚决刹住铺张浪费之风。各级政府都要严格执行财政支出预算，节省一切不必要的开支。地方超收收入主要用于保证机关事业单位职工工资、农村义务教育、社会保障等重点支出需要和逐步解决历史遗留问题。要认真贯彻《中共中央国务院关于转发〈国家发展计划委员会关于当前经济运行情况和做好下半年经济工作的措施意见〉的通知》（中发〔2002〕10号），进一步控制、压缩会议费、招待费和出国考察培训费等一般性支出，严禁公款旅游，狠刹“形象工程”和“政绩工程”，严禁新开工建设城市广场、行政办公楼、培训中心和内部高档娱乐设施等项目。各级财政监督部门要加强对财政性资金使用情况的监督检查，严肃查处违反财经纪律、挥霍浪费财政资金的行为。
　　（三）深化财政改革，积极促进增收节支
　　各地区、各部门要按照党中央、国务院的部署，继续认真实施所得税收入分享改革，进一步深化“收支两条线”管理、国库集中收付制度、政府采购制度等与增收节支工作密切相关的各项改革。结合“收支两条线”管理改革，加强对各项行政性收费、罚没收入和预算外收入的管理。加快国库集中收付制度改革，所有预算内外资金收缴都要直接进国库或财政专户，清理取消各类“收入过渡户”。同时，大力推行政府采购制度，深入贯彻《政府采购法》，提高财政资金的使用效益。要进一步加强行政事业单位的现金管理，堵塞支出管理漏洞。


　　二、认真编制，仔细审核，进一步提高决算编报质量
　　各级财政总预算会计要认真做好年终清理结算工作。要配合预算管理部门核对年度预算，要把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚；要清理本年预算收支，做好对一般预算收支、基金预算收支的清理工作；要认真组织征收机关与国库的年度对账；要核对当年拨款支出，本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚；要在年终清理的基础上，认真结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。各地区、各部门要严格按照《财政部关于做好整顿财政信用收尾工作的通知》（财预〔2002〕310号）和《财政部关于部门有偿使用资金收尾工作问题处理意见的通知》（财预〔2002〕309号）要求，认真做好财政周转金、部门有偿使用资金以及国债中介机构的清理整顿收尾工作，切实做到政策落实、账务清晰，不留后患。
　　各地区、各部门编制决算，要认真贯彻“真实、准确、全面、及时”的基本原则，严格把好决算的各个环节和关口。要严格审查决算收支是否真实，收入是否做到应收应收，支出是否做到据实列支，要坚决剔除虚假支出或不合理开支。报表的编制必须做到数额准确，内容完整，报送及时。
　　各有关单位要认真做好决算审核工作，仔细做好对报表数据的技术性审查，同时要针对年度预算执行中反映出来的突出问题，对各类财政收支进行严格的政策性审核，要根据有关财经法规的规定和相关文件精神，对公用经费、社会保障资金、工资发放等情况进行重点审核，对于违反规定的，要及时纠正，严肃处理。


　　三、其他有关具体事宜
　　（一）关于中央财政与地方财政结算
　　2002年中央财政和地方财政结算中，属于正常上解、补助和预算执行中一般上划、下划、追加、追减的事项，仍按现行财政管理体制的有关规定办理；属于国家采取统一的财政经济政策，需要中央财政和地方财政单独结算的事项，我部将另发具体结算办法。各地区应按照有关要求，如实提供有关数据资料，并事先核对清楚，以便及时办理结算。2002年中央财政与地方财政年终结算事项中，凡中央财政可依据金库报表、主管部门报表核实结算数据而不需地方提供有关资料的，年度执行终了中央财政及时将结算数据发文通知各地，不再办理对账。请各地提前与金库和主管部门核对数据。2002年新增或政策有变化的具体结算事项主要包括：
　　1．关于所得税收入分享的结算问题。根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）、《国务院关于暂将中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税继续作为中央收入的通知》（国发〔2002〕18号）、《财政部关于核定所得税收入分享改革基数返还额的通知》（财预〔2002〕521号），从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革，2002年所得税收入中央分享50％，地方分享50％。中央对地方的所得税基数返还以2001年为基期计算确定。经国务院批准，各地区的地方企业所得税以本地区2000年实际完成数为基础，按2001年1～9月份本地区地方企业所得税实际增长率或1999～2000年本地区地方企业所得税年均递增率计算确定；中央企业所得税、个人所得税、储蓄存款利息所得税以2001年实际完成数为基础计算确定。地方上划的所得税收入大于中央下划的所得税收入的差额部分，由中央作为基数返还给地方。实施所得税收入分享改革以后，中央将对各地的地方企业所得税和个人所得税分别考核。如果某省2002年及以后年度的企业所得税和个人所得税完成数达不到核定数，中央财政将扣减所得税基数返还额。具体返还和扣减数额按财政部核定的数额结算。
　　2．关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税影响地方财政减收的结算问题。根据《财政部、国家税务总局关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知》（财税〔2002〕17号）、《财政部关于下达调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税结算补助的通知》（财预〔2002〕499号），自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山（含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业）铁矿石资源税，减按规定税额标准的40％征收。对于由此造成地方财政减少的收入，中央财政将予以适当补助。具体按财政部核定的补助数额结算。
　　3．关于中央对地方缉私罚没收入转移支付结算问题。根据《财政部海关总署公安部工商总局关于取消辑私辑毒办案经费同缉私罚没收入挂钩等有关问题的通知》（财预〔2002〕413号）和《财政部关于补助地方缉私办案费的通知》（财预〔2002〕474号），取消《关于印发〈关于加强缉私罚没收入缴库和缉毒办案支出管理的若干规定〉的通知》（财预〔1998〕413号，以下简称原《规定》）中明确的缉私缉毒办案经费同辑私罚没收入挂钩等办法，按照原《规定》办法转移支付给省级财政的50％部分，从2002年起，以2001年返还数为基数，每年在办理中央与地方财政结算事项时补助，具体按财政部发文核定补助数结算。
　　（二）关于决算报送
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市应于2003年2月底以前，将填制的一般预算收支、基金预算收支决算总表及一般预算收入明细表上报我部。2003年4月15日以前，将本地区全套《2002年地方财政总决算报表》和《2002年预算外资金收支决算及行政事业性收费、政府性基金收支统计报表》，经同级人民政府审定后一式三份（连同计算机软盘）上报我部。各中央部门（单位）和各地方分别于2003年3月20日前和4月5日前将《2002年度行政事业单位决算报表》上报我部。上述报表的具体编报事宜，我部将另行发文明确，请有关单位认真做好行政事业单位决算报表与地方财政总决算报表的衔接工作。

国家税务总局


国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见

国税发[2005]50号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管理的若干问题提出如下意见：
一、核实税基，有效防止税款流失
核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。
二、完善汇缴，切实提高申报质量
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。
三、强化评估，进一步提高征管水平
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强企业纳税评估工作。在进行企业纳税评估时，对所得税缴纳情况的分析评估是重要的内容之一。基层主管税务机关的税源管理部门要按照总局《纳税评估管理办法（试行）》和上级税务机关各项指导性要求，结合当地实际情况，对纳税人进行纳税评估包括企业所得税纳税评估。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
四、分类管理，增强管理的针对性
基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
五、强化收入管理，注重弹性分析工作
各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，省级税务机关要按照总局的要求，按时报送收入分析资料。
六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。省级国、地税局不能协调一致的，要及时报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、作出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营。



国家税务总局

二○○五年三月二十九日